كل ما يخص المحاماه والمواضيع القانونيه

المواضيع الأخيرة

» أراضي صحراوية (1)
السبت مايو 08, 2010 2:10 pm من طرف محمد العطوى

» من المباديء القضائية التي قررتها المحكمة الإدارية العليا
السبت مايو 08, 2010 2:08 pm من طرف محمد العطوى

» دعوي مطالبة بمقابل رصيد إجازات سنوية
السبت مايو 08, 2010 2:06 pm من طرف محمد العطوى

» سرقة - الاختلاس الذي يقع من المحترفين أو أحد أتباعهم
السبت مايو 08, 2010 2:02 pm من طرف محمد العطوى

» حكم تسبيبه - متهم بجريمة القتل بالتسمم - خبير لإبداء الرأي
السبت مايو 08, 2010 2:01 pm من طرف محمد العطوى

» حكم ابتدائي بالبراءة - الغاؤه - اخذ الطاعن بجريمة غير التي رفعت بها الدعوى غير جائز
السبت مايو 08, 2010 1:59 pm من طرف محمد العطوى

» حكم ابتدائي بالبراءة - الغاؤه - اخذ الطاعن بجريمة اخرى - عدم جواز
السبت مايو 08, 2010 1:57 pm من طرف محمد العطوى

» حكم غيابي - معارضة - سبب قهري - ميعاد الطعن
السبت مايو 08, 2010 1:56 pm من طرف محمد العطوى

» متهم - سلوك مستقيم - سوابقة
السبت مايو 08, 2010 1:53 pm من طرف محمد العطوى

» حكم غيابي ، معارضة ، استئناف النيابة
السبت مايو 08, 2010 1:52 pm من طرف محمد العطوى

» بطلان التفتيش ، جوازه ، لحائز المنزل ، الدفع به لأول مره
السبت مايو 08, 2010 1:50 pm من طرف محمد العطوى

» ميعاد الاستئناف في الجنح ، المرض ، شهادة طبية
السبت مايو 08, 2010 1:48 pm من طرف محمد العطوى


    مذكرة فحص في ظل القانون 91 لسنة 2005

    شاطر
    avatar
    محمد العطوى
    Admin

    عدد المساهمات : 507
    تاريخ التسجيل : 13/04/2010

    مذكرة فحص في ظل القانون 91 لسنة 2005

    مُساهمة  محمد العطوى في الخميس أبريل 15, 2010 5:01 pm

    مذكرة فحص في ظل القانون 91 لسنة 2005

    --------------------------------------------------------------------------------

    الفحص الضريبي
    لأرباح النشاط التجاري و الصناعي
    المؤيد بحسابات للأشخاص الطبيعيين
    تقدمت منشأة ( ............ ) التجارية بإقرارها الضريبي عن سنة 2005 – المرفق صورته فى الصفحات التالية – مع بعض التصرف من ناحيتنا ، حفاظا على سرية البيانات الواردة بالإقرارات و الكشوف :
    و فيما يلى نوضح كيفية فحص بيانات الإقرار الضريبي السابق عرضه ، من واقع دفاتر و سجلات و حسابات المنشأة و الكشوف التحليلية التي قدمتها على النحو التالي :
    تقرير فحص

    اســـــــــم الممول : ...........................................
    النشـــــــــــــــــاط : منشأة تجارية ........................
    رقـــــــــــم الملف : ..........................................
    العنــــــــــــــــوان : ..........................................
    الكيان القانــــونى : منشأة فردية
    سنوات المحاسبة : 2005
    مقدمة :
    بالإطلاع على مرفقات الملف تبين ان المنشأة تمت محاسبتها عن سنة 2004 ، و إخطارها بالنموذج رقم (18 ضرائب) برقم صادر ( .......... ) بتاريخ 24/8/2005 ، و قد قام الممول بالاعتراض على النموذج بتاريخ 18/9/2005 برقم وارد ( .......... ) ، ثم قامت المأمورية باخطاره بالنموذج رقم (19 ضرائب) بتاريخ 25/9/2005 برقم صادر ( .......... ) ، و قام الممول بالطعن على النموذج بتاريخ 20/10/2005 برقم وارد ( ............ ) ، حيث احيل الملف الى اللجنة الداخلية بالمأمورية ، و لم يبت فى نظر الخلاف بعد حتى تاريخ اعداد هذا التقرير . و بصدد محاسبة الممول عن سنة 2005 طبقا لخطة مأمــورية الضرائب قمنا بما يلى :


    ( أ ) الاقرارات :
    بالرجوع الى الحاسب الآلى بالمأمورية و ملف الممول تبين انه قدم الاقرار الضريبيى عن سنة 2005 بالبيانات التالية :
    السنة تاريخ التقديم رقم الوارد صافى الربح من واقع الاقرار
    2005 20/3/2006 ( ........ ) 10904
    و بذلك يكون الممول قد قدم الاقرار فى الميعاد القانونى .
    و قد اتضح ان المنشأة قدمت اقرارها الضريبى عن سنة 2005 مستند الى دفاتر و سجلات و مستندات و حسابات ختامية بيانها كما يلى :
    اولا : قائمة الدخل
    عن السنة المالية المنتهية فى 31 ديسمبر 2005
    " بآلاف الجنيهات "
    المبلغ ( بالجنيه ) بيان

    226512
    ( 205720 )

    20792
    792

    21584


    ( 1504 )
    ( 5286 )

    ( 6790 )

    14794
    162

    14956
    ( 3360 )

    11596


    صافى المبيعات
    - تكلفة المبيعات

    مجمل الربح
    + ايرادات تشغيل اخرى

    المجموع

    يخصم منه :
    مصروفات بيع و توزيع
    مصروفات إدارية و عمومية

    المجموع

    الارباح الناتجة من التشغيل
    + ايرادات " فوائد "

    المجموع
    تخصم : مصاريف تمويلية

    صافى الأرباح قبل الضرائب


    و قد تمت مناقشة بنود إقرار الممول عن سنة 2005 ، و التحقق منها ، و من البنود الواردة بقائمة الــدخل ، من واقع الدفاتر و السجلات و المستندات و الكشوف التحليلية على النحو التالى :
    ( ب ) الدفاتر التى تمسكها المنشأة :
    تمسك المنشأة الدفاتر التالية :
    1- دفتر اليومية العامة
    2- دفتر الاستاذ العام
    3- دفاتر اليومية المساعدة
    4- دفاتر الاستاذ المساعدة
    5- دفتر الجرد
    6- دفتر الصنف
    ( ج ) فحص بنود قائمة الدخل :
    1- صافى المبيعات : 226512 جنيه
    تبين ان جميع المبيعات تمت فى السوق المحلى ، و ان بيانها كما يلى :
    مبيعات نقدية مبيعات أجلة مبيعات بين المنشأة و اشخاص مرتبطين
    75170 جنيه 150342 جنيه 1000 جنيه
    و قد تم فحص المبيعات على النحو التالى :
    - تم فحص صور فواتير البيع من حيث استيفائها للشروط الشكلية ، مثل التسلسل و التواريخ و توقيع المختصين.
    - تمت مراجعة صور فواتير البيع على قيود دفتر يومية المبيعات .
    - تم تتبع بعض الاصناف المباعة بأضافة رصيدها فى اول المــدة الى المشترى منها خلال المدة ، ثم يخصم من مجموعهما رصيدها فى اخر المدة ، فيكون الناتج هو قيمة مبيعات هذه الاصناف ، حيث تمت مقارنتها بما هو مفيد بالدفاتر ، فوجدت صحيحة .
    - تم الاطلاع على الاقرارات الضريبية المقدمة من المنشأة عن المبيعات التى تمت خلال سنة 2005 بملف الضريبة العامة على المبيعات الخاص بالمنشأة ، و تمت مقارنة ارقام المبيعات الواردة بها ، مع رقم صافى المبيعات الوارد بقائمة الدخل و الاقرار الضريبى الخاص بالضريبة على الدخل ، فتبين مطابقتها .
    - تمت مطابقة ارقام تعاملات بعض العملاء من واقع الكشوف التحليلية المقدمة من المنشأة مع البيانات الواردة عنهم بالحاسب الآلى بالمأمورية ، فأتضح تطابقهما .
    - بالنسبة للمبيعات التى تمت بين المنشأة و اشخاص مرتبطين بها ، فقد تم التأكد من ان المنشأة قامت بتحديد اسعار بيع هذه المبيعات على اساس السعر الحر المقارن الذى يتم بين المنشأة و اشخاص غير مرتبطين تطبيقا لاحكام المادة ( 30 ) من القانون ( 91 ) لسنة 2005 و المادة ( 39 ) من اللائحة التنفيذية .
    و بذلك يعتمد بند صافى المبيعات ولا ملاحظات عليه .

    2- صافى المبيعات : 205720 جنيه
    من واقع دفاتر المنشأة و الكشوف التحليلية المقدمة منها تبين ان تفاصيل تكلفة المبيعات كما يلى :
    جنيه
    21330
    212496

    233826
    ( 28106 )

    205720
    رصيد مخزون أول المدة .
    + مشتريات خلال العام

    اجمالى
    - رصيد مخزون أخر المدة

    تكلفة المبيعات


    تم فحص بنود تكلفة المبيعات كما يلى :
    ( ا ) رصيد مخزون اول المدة : 21330 جنيه
    - تمت مطابقة رصيد مخزون البضاعة فى اخر المدة فى السنة السابقة ( 2004 ) مع رصيده فى اخر المدة فى السنة محل الفحص ، كما تم التحقق من عدم وجود خطأ فى النقل .
    - تمت مراعاة التعديلات التى اجرتها المأمورية على رصيد اخر المدة من البضاعة فى السنة السابقة .

    ( ب ) المشتريات خلال العام : 212496 جنيه
    تبين ان هــذا البند طبقا لما ورد بدفاتر المنشأة و الكشوف التحليلية المقدمة منها يتكون مما يلى :
    مشتريات محلية مشتريات مستوردة اجمالى المشتريات
    162496 جنيه 50000 جنيه 212496 جنيه




    و قد تم فحصها كما يلي :
    ( 1 ) مشتريات محلية : 162496 جنيه
    - تم التأكد من ان المشتريات مؤيدة بفواتير صحيحة موجهة للمنشأة و بأسمها ، و خاصة نسبة الفحص ، و سليمة من ناحية التواريخ و الارقام ، و لا يوجد بها مسح او كشط او تغيير .
    - تمت مطابقة فواتير الشراء مع ما اثبت فى دفاتر المشتريات و الصندوق و البنك .
    - تمت مطابقة فواتير الشراء مع المستندات المرفقة بها ، مثل اذون الاضافة الى المخازن ، و طلبات الشراء ، و محاضر الفحص و الاستلام .
    - تم التأكد من ان البيانات التى امكن التوصل اليها من اخطارات عن تعاقدات او توريدات ، و بيانات الخصم قد ادرجت بدفاتر المنشأة .
    - تم اجراء مراجعة اختبارية لبعض فواتير الشراء ، بالاضافة الى مطابقتها مع حسابات الموردين و حركتها ، سواء بالنسبة لدفتر اوراق الدفع او حركة النقدية ، ووجدت سليمة .

    ( 2 ) مشتريات مستوردة : 50000 جنيه
    - قدم الممول بيانا بالتكلفة الاستيرادية للمشتريات المستوردة ، موضحا به رقم الاعتماد المستندى ( طلب التحويل ) و تاريخه ، و رقم شهادة الافراج الجمركى و تاريخها ، و قيمة الرسالة بالعملة الاجنبية ، و سعر التحويل للجنيه المصــــرى ، و قيمة الـــــــرسالة بالجنيه ، و قيمة الـــرسالة بالجنيه ، و قيمة الرســـوم الجمركية ، و رقم ايصال السداد ، و الضريبة المخصومة لكل رسالة ، و قيمة مصاريف التخليص الاخرى لكل رسالة .
    - تمت مطابقة اجمالى الكشف التحليلى المقدم من الممول حسابيا مع ما هو وارد بقائمة الدخل و وجد مطابقا ، كما تمت مراجعة اسعار التحويل للعملات الاجنبية مع الاسعار الواردة بتعليمات مصلحة الضرائب و وجدت مطابقة .
    - تمت مراجعة مصروفات التخليص الاخرى لاجمالى الرسائل ، و تبين انها تمثل نسبة ملائمة تتمشى مع حالات المثل .
    - تمت مطابقة قيمة الضريبة المخصومة على بعض الرسائل بما هو مثبت بالحاسب الآلى بالمأمورية ، و وجدت البيانات مطابقة .
    - تم الحصول على مصادقة من مصلحة الجمارك بأجمالي عدد الرسائل الواردة للممول و قيمتها خلال العام ، و تمت مطابقتها مع ما قيد بدفاتر المنشأة ، و ما قدمه الممول من من كشوف تحليلية ، فوجدت مطابقة .
    و بذلك يعتمد بند المشتريات كما جاء بإقرار الممول و دفاتره و لا ملاحظات عليه .

    ( ج ) رصيد مخزون أخر المدة : 28106 جنيه
    - تم التأكد من صحة جرد مخزون اخر المدة من البضاعة و تقويمه ، بالرجوع الى دفترى المخزن و الصنف ، و بطاقات الصنف ، و كشف الجرد الفعلى .
    - تم اختيار بعض الاصناف من بضاعة اخر المدة ، و تتبع حركتها خلال السنة ، و ذلك بأضافة رصيدها فى اول المدة الى المشترى منها خلال السنة ، ثم تم خصم من مجموعها المباع منها ، و مطابقة الناتج مع ما ورد بكشوف الجرد .
    - تم التأكد من ان المنشأة تتبع نظاما واحدا ثابتا فى نهاية السنة بالنسبة لتقويم البضاعة فى اخر المدة على اساس سعر التكلفة او صافى القيمة البيعية ايهما اقل ، و ذلك تطبيقا لمعيار المحاسبة المصرى رقم ( 2 )
    و قد تم التحقق من ذلك مستنديا ، و التأكد من صحة العمليات الحسابية ، و لا ملاحظات عليها
    و بذلك فأن تكلفة المبيعات تعتمد كما جاء بقائمة الدخل و اقرار المنشأة ، و لا ملاحظات عليها

    ( 3 ) مجمل الربح : 20792 جنيه
    تبلغ نسبة مجمل الربح الى المبيعات
    = 20792 ÷ 226512 × 100 = 9%
    و هى نسبة تتفق مع نسبة مجمل الربح المحققة فى السندات السابقة ، و تتمشى مع حالات المثل .

    ( 4 ) ايرادات تشغيل اخرى :792 جنيه
    تتمثل فى مبيعات مخلفات و خصومات مكتسبة حصلت عليها المنشأة و قد تم التأكد منها من واقع المستندات المؤيدة لها ، و مطابقتها مع ما هو مقيد بالدفاتر ، فوجدت مطابقة ، و لا ملاحظات عليها .
    ( 5 ) مصروفات بيع و توزيع : 1504 جنيه
    و تتكون من البنود التالية :

    جنيه
    64
    4000
    300
    630
    110
    مصاريف اعلان و دعاية
    مصروفات لف و حزم
    خصم مسموح به
    ديون معدومة
    مصاريف سفر و سيارات



    و قد تم فحصها و مراجعتها كما يلى :
    ( أ ) مصاريف اعلان و دعاية : 64 جنيه
    عبارة عن مصاريف اعلانات دورية ، و قد تم التأكد من صحتها من واقع المستندات المؤيدة لها ، و القيود الواردة بدفاتر المنشأة و لا ملاحظات عليها .
    ( ب ) مصروفات لف و حزم : 400 جنيه
    تتمثل فى المواد اللازمة للف و حزم البضاعة المباعة و اجور العمال المتخصصين فى ذلك .
    و قد تم فحصها و مراجعتها من واقع المستندات المؤيدة لها ، و مطابقتها بما ورد بدفاتر و سجلات المنشأة و الكشوف التحليلية المقدمة منها ، و تم التحقق من صحتها ، و لا ملاحظات عليها .
    ( ج ) خصم مسموح به : 300 جنيه
    عبارة عن خصم تعجيل دفع الذى تم منحه لعملاء المنشأة ، و قد تم التحقق من صحته و حسابه ، و توافر الشروط لمنحه ، من واقع المستندات المؤيدة له ، و ما قيد بدفاتر و سجلات المنشأة ، و لا ملاحظات عليها .
    ( د ) ديون معدومة : 630 جنيه
    بمراجعة هذا البند تبين ان المنشأة لم تتخذ الاجراءات الــواردة بالمادة ( 28 ) من القانون رقم ( 91 ) لسنة 2005 لاعتبار الديون معدومة .
    و لذلك لا تعتبر هذه الديون المعدومة الواردة فى قائمة الدخل من التكاليف واجبة الخصم من الناحية الضريبية ، و لهذا قامت المنشأة بأضافتها الى صافى الربح المحاسبى بالاقرار الضريبى المقدم منها .

    ( ه ) مصاريف سفر و سيارات : 110 جنيه

    تم التأكد من ان هذه المصاريف تتوافر فيها الشروط التالية :
    - ان طبيعة اعمال المنشأة تتطلب السفر و الانتقال
    - انها معقولة و غير مبالغ فيها
    - انها مؤيدة بمستندات سليمة و مقيدة فى الدفاتر بطريقة صحيحة
    - تم التحقق من ان السيارات تمتلكها المنشأة و داخلة ضمن اصولها ، و ذلك بالاطلاع على رخص السيارات و بوالص التأمين و سجل الاصول الثابتة . كما تم التأكد من السيارات تستخدم لاغراض المنشأة .
    و بذلك لا توجد ملاحظات على بند مصاريف السفر و السيارات .

    ( 6 ) مصروفات ادارية و عمومية : 5286 جنيه
    تتكون من البنود التالية :
    جنيه
    1280
    1000
    73
    2400
    5
    528
    اهلاك الاصول الثابتة
    تبرعات
    مخصصات
    مرتبات و اجور و مكافأت
    مصروفات تأمين على الحياة
    مصروفات نثرية متنوعة


    و قد تم فحصها على النحو التالى :
    ( أ ) اهلاك الاصول الثابتة : 1280 جنيه
    يعالج هذا الاهلاك كما يلى :
    - تضاف قيمة الاهلاك المحاسبى للاصول الثابتة المحملة على قائمة الدخل الى صافى الربح المحاسبى الوارد بالقائمة ، و قد اضافته المنشأة بالفعل الى صافى الربح فى الاقرار الضريبى .
    - تخصم قيمة الاهلاك الضريبى للاصول الثابتة التى يتم تحديدها طبقا للمواد ( 25 ، 26 ، 27 ) من القانون ( 91 ) لسنة 2005 ، و قد احتسبته المنشأة على النحو التالى و قامت بخصمه من صافى الربح المحاسبى فى الاقرار الضريبى المقدم منها :

    بيان مبانى و انشاءات اصول اخرى
    وسائل نقل اثاثات

    نسبة الاهلاك
    رصيد اول مدة
    اجمالى الاضافات

    المجموع
    اجمالى الاستبعادات

    رصيد31/12/2005

    5%
    5230
    -

    5230
    -

    5230

    25%
    11334
    396

    11730
    104

    11626
    25%
    78
    94

    172
    -

    172
    الاهلاك الضريبى 261.5 2949.5

    و بذلك يكون اجمالى الاهلاك الضريبى
    = 261.5 + 2949.5 = 3211
    و قد تم مراجعته و فحصه كما يلى :
    - تمت مطابقة الكشف التحليلى المبين به رصيد اول المدة للاصول و الاضافات و الاستبعادات و رصيد اخر المدة و اهلاك السنة مع القيد بالدفاتر .
    - تم التأكد من ان رصيد اول المدة للاصول الثابتة هو نفسه رصيد اخر المدة فى السنة السابقة ( 2004 ) طبقا لما انتهى اليه الفحص الضريبى عن هذه السنة .
    - تم التحقق من صحة قيمة الاصول و الاضافات الرأسمالية و الاستبعادات من واقع المستندات ، و وجدت سليمة و على هذا يخصم الاهلاك الضريبى للاصول الثابتة من صافى الربح المحاسبى الوارد بأقرار المنشأة الضريبى
    ( ب ) تبرعات : 1000 جنيه
    تبين ان بيان التبرعات كما يلى :
    جنيه
    300
    500
    200
    تبرعات لمحافظة القاهرة
    تبرعات لمستشفى الاطفال لعلاج السرطان
    تبرعات لفقراء الحى

    - تم التحقق من صحة التبرعات ، بالاطلاع على الايصالات و المستندات الخاصة بها ، كما تم التأكد من سلامة قيدها و ترحيلها الى الحسابات و الدفاتر و السجلات الخاصة بالمنشأة .
    - بالنسبة للتبرعات المدفوعة لمحافظة القاهرة ، فأنها تعتبر بالكامل من التكاليف واجبة الخصم ، تطبيقا للبند ( 7 ) من المادة ( 23 ) من القانون (91 ) لسنة 2005 .
    - بالنسبة للتبرعات المدفوعة لمستشفى الاطفال تعالج كما يلى :
    * تضاف التبرعات الى صافى الربح المحاسبى " مؤقتا "
    * بعد التوصل الى صافى الربح المعدل ، تخصم منه التبرعات فى حدود 10 ÷ 110 من صافى الربح المعدل ، او قيمة التبرعات المدفوعة ايهما اقل .
    * بالنسبة للتبرعات المدفوعة لفقراء الحى ، فأنها لا تعد من التكاليف واجبة الخصم ، و تضاف الى صافى الربح المحاسبى ، و قد راعت المنشأة ذلك فردتها الى صافى الربح المحاسبى فى الاقرار الضريبى المقدم منها .
    ( ج ) مخصصات : 73 جنيه
    لا تعد المخصصات من التكاليف و المصروفات واجبة الخصم ، طبقا للبند ( 1 ) من المادة ( 24 ) من القانون ، و بذلك تضاف الى صافى الربح المحاسبى الوارد بقائمة الدخل ، و قد راعت المنشأة ذلك فردته الى صافى الربح المحاسبى فى الاقرار الضريبى المقدم منها .
    ( د ) مرتبات و اجور و مكافأت : 2400 جنيه
    - تمت مراجعة المستندات المؤيدة لمرتبات و اجور و مكافأت العاملين ، مثل عقود العمل و ايصالات استلامها ، و دفاتر توقيع العاملون باستلام مرتباتهم ، و الكشوف التى تسدد على اساسها اشتراكات التأمينات الاجتماعية .
    - تم الاطلاع على كشوف تسويات المرتبات السنوية ، و مقارنتها مع الاقرارات الربع سنوية التى قدمتها المنشأة الى مأمورية الضرائب ، و مع المسدد كل شهر من المنشأة .
    - تمت مقارنة ما صرف كل شهر مع مرتبات و اجور الشهور الاخرى ، و تبين عدم وجود فروق كبيرة بين مرتبات و اجور الشهور بعضها بعضا .
    - تمت مراجعة المستحق و المسدد من الضريبة على المرتبات و ما فى حكمها .
    و قد تبين من الفحص صحة بند المرتبات و الاجور و المكافأت و لا ملاحظات عليه .
    ( ه ) مصروفات تأمين على الحياة : 5000 جنيه
    تبين ان هذه المصروفات عبارة عن اقساط تأمين عقدها الممول ضد عجزه او وفاته لدى شركة مصر للتأمين . و قد تم التحقق من صحة هذه الاقساط من واقع بوليصة التأمين و الايصالات الصادرة من شركة التأمين ، الا ان اقساط التأمين التى تم دفعها عن سنة الفحص تبلغ 5000 جنيه ، فى حين ان البند ( 6 ) من المادة ( 23 ) من القانون يقضى بألا تجاوز قيمة الاقساط المذكورة 3000 جنيه فى السنة .
    و لذلك يتعين اضافة 2000 جنيه المدفوعة بالزيادة عما قررته المادة ( 23 ) فى البند ( 6 ) الى صافى الربح المحاسبى ، و قد راعى الممول ذلك فرد هذا المبلغ الى صافى الربح المحاسبى فى الاقرار الضريبى المقدم منه .
    ( و ) مصروفات نثرية متنوعة : 528 جنيه
    و هى عبارة عن مصروفات انتقالات داخلية و بوفيه للضيافة و نظافة و دمغات و جرائد و مجلات و اكراميات ، و هى غير مؤيدة بمستندات خارجية ، و لكن تتوافر بالنسبة لها اذون صرف داخلية صادرة من ادارة المنشأة .
    و طبقا للمادة ( 28 ) من اللائحة التنفيذية للقانون فأن هذه المصروفات تعد من التكاليف واجبة الخصم ، بشرط الا تزيد على 7% من اجمالى المصروفات العمومية و الادارية المؤيدة بمستندات .
    و بذلك تكون المصروفات النثرية المتنوعة المعتمدة عن سنة الفحص :
    = 4685 ( المصروفات العمومية و الادارية المؤيدة بمستندات ) × 7% = 200 جنيه
    و يضاف الى صافى الربح المحاسبى ، و قد راعى الممول ذلك و اضاف المبلغ المذكور الى صافى الربح المحاسبى فى الاقرار الضريبى المقدم منه .

    ( 7 ) ايرادات " فوائد " : 162 جنيه
    تبين من واقع الكشف التحليلى انها عبارة عن قيمة فوائد بيع بالتقسيط خلال العام ، و قد تم مراجعة اسماء العملاء الذين سددوا هذه الفوائد و كذلك المبالغ الخاصة بهم و مطابقتها مع صور فواتير المبيعات بالتقسيط ، و وجدت مطابقة ، كما تم التحقق من صحة اثباتها فى الدفاتر ، و لا ملاحظات عليها .

    ( 8 ) مصاريف تمويلية : 3360 جنيه
    تمثل هذه المصاريف قيمة العوائد المدينة المدفوعة عن القروض التى حصلت عليها المنشأة لتمويل نشاطها خلال العام .
    - تم التأكد من صحة هذا البند من واقع عقد القرض و القيود الدفترية الخاصة به . و كذلك المستندات المؤيدة له .
    - تبين من الفحص ان معدل العائد على القرض بواقع 25% ، بينما سعر الائتمان و الخصم المعلن لدى البنك المركزى فى بداية السنة كان بواقع 12% ، و بذلك فانـــــه طبقا لحكم البند ( 4 ) من المادة (24 ) من القانون رقم ( 91 ) لسنة 2005 ، يتعين استبعاد العائد المسدد على القرض فيما يجاوز مثلى سعر الائتمان و الخصم المشار اليه ( 12 × 2 = 24% ) و اضافة الى صافى الربح المحاسبى .
    و يكون حساب كما يلى :
    قيمة القرض = 3360 ( العائد) × 100 = 13440 جنيه
    25
    العائد بما يساوى مثلى سعر الائتمان و الخصم = 13440 × 24% = 3226 جنيه
    الفرق الذى يضاف الى صافى الربح المحاسبى = 3360 – 3260 = 134 جنيه
    و قد راعى الممول ذلك حيث قام برد الفرق المذكور الى صافى الربح المحاسبى فى اقراره الضريبى المقدم .

    ثانيا : الميزانية
    فى 31 ديسمبر 2005
    جنيه

    24308



    28108
    39664
    600

    68372

    62048
    6324
    30632



    10000
    9036
    11596

    30632
    الاصول طويلة الاجل
    الاصول الثابتة


    الاصول المتداولة
    المخزون
    عملاء و مدينون و اوراق قبض
    النقدية و ما فى حكمها

    مجموع الاصول المتداولة
    الالتزامات المتداولة
    الموردون و ارصدة دائنة اخرى
    رأس المال العامل
    اجمالى الاستثمار

    يتم تمويله على النحو التالى :
    حقوق الملكية
    راس المال
    ارباح مرحلة
    ارباح العام

    اجمالى حقوق الملكية


    و قد تم فحص و مراجعة بنود الميزانية على النحو التالى :
    ( أ ) الاصول :
    1- مقارنة قيمة الاصول الثابتة فى سنة الفحص مع قيمتها فى السنة السابقة للتعرف على الاضافات و الاستبعادات التى تمت فيها ، لاخذها فى الاعتبار عن تحديد اهلاك الاصول الثابتة .
    2- تم فحص حساب النقدية و ما فى حكمها و مقارنتها بما هو مقيد بدفاتر المنشأة .
    3- تمت مراجعة بند المخزون و بند العملاء و المدنيين و اوراق القبض من واقع الكشوف التحليلية المقدمة من المنشأة و ما هو مقيد بالدفاتر .
    ( ب ) الالتزامات :
    1- تم تحليل الموردين و الارصدة الدائنة الاخرى من واقع الكشوف التحليلية المقدمة من المنشأة و مقارنتها بما هو ثابت فى الدفاتر .
    و قد اتضح من فحص بنود الميزانية انه لا يوجد ما يؤثر على صافى الربح الخاص بالسنة موضوع الفحص .
    و تأسيسا على ما تقدم يكون صافى ربح سنة 2005 الخاضع للضريبة على النحو التالى :
    جنيه
    11596









    3019

    14615
    ( 3211 )

    11404
    ( 500 )

    10904
    جنيه


    630
    1280
    500
    200
    73
    2
    200
    134

    صافى الربح من واقع قائمة الدخل
    يضاف اليه :
    ديون معدومة لم تتخذ الاجراءات المطلوبة لاعتماد اعدامها
    الاهلاك المحاسبى للاصول الثابتة
    تبرعات لمستشفى الاطفال " مؤقتا "
    تبرعات لفقراء الحى
    مخصصات
    فرق مصروفات تأمين الحياة
    فرق مصروفات نثرية متنوعة
    فرق مصاريف تمويلية
    مجموع الاضافات


    صافى الربح بالاضافة
    يخصم منه : الاهلاك الضريبى للاصول الثابتة

    صافى الربح المعدل
    يخصم منه : تبرع لمستشفى الاطفال

    الوعاء الخاضع للضريبة

    و بذك يكون الوعاء الخاضع للضريبة البالغ 10904 جنيه ، مطابقا لما ورد بالاقرار الضريبى المقدم من الممــــــــول عن سنة 2005 ، و الثابت بياناته بالــــــــدفاتر و السجلات و المستندات و الكشوف التى تم فحصها .
    تحريرا فى : ... / ... / ........
    المأمور الفاحص
    توقيع

      الوقت/التاريخ الآن هو الإثنين فبراير 19, 2018 3:53 am